Юридический
Вестник
Правовой всеобуч для граждан

Главная » Статьи » Бизнесу и предпринимателям

Порядок регистрации физического лица предпринимателя и ставки единого налога для упрощенцев первой и второй группы

Как открыть ЧП (частного предпринимателя) в Украине

Право на осуществление предпринимательской деятельности является одним из конституционных прав гражданина. Согласно ст. 42 Конституции Украины каждый имеет право на предпринимательскую деятельность, не запрещенную законом.

В соответствии с п. 1 ст. 50 Гражданского кодекса Украины право заниматься предпринимательской деятельностью имеет физическое лицо с полной гражданской дееспособностью, достигшее 18 лет. Осуществлять такую деятельность можно только при условии ее государственной регистрации. После регистрации гражданин приобретает статус ФЛП.

Заниматься предпринимательской деятельностью действующее законодательство позволяет не всем. Так, не могут совмещать свою деятельность с предпринимательской отдельные категории государственных служащих (включая военнослужащих, находящихся на действительной службе), работники органов прокуратуры, СБУ, МВД, судов и других правительственных органов, а также лица, которым осуществлять определенные виды деятельности запрещено решением суда.

.

Как зарегистрироваться предпринимателем?

Процедура регистрации ФЛП определена Законом № 755. Наряду с госрегистраторами предоставлять указанные административные услуги с 01.01.2016 г. могут также органы местного самоуправления, местные госадминистрации и нотариусы. Органы местного самоуправления получают полномочия по госрегистрации, если соответствующий местный совет примет такое решение.

Для регистрации гражданин может обратиться к субъекту госрегистрации (госрегистратору, в орган местного самоуправления, местную госадминистрацию) или к нотариусу лично либо через уполномоченное им лицо, а может направить необходимые документы по почте с описью вложения или по электронной почте с описанием, содержащим сведения об отправленных документах в электронной форме.

Для регистрации в электронном виде нужно зайти на Регистрационный портал и следовать приведенным там инструкциям.

При подаче документов лично гражданин обязан предъявить паспорт. Если документы подает уполномоченное лицо, оно предъявляет свой паспорт и доверенность, оформленную у нотариуса с указанием полномочий. В случае же направления документов по почте необходимо нотариально удостоверить подпись физического лица на регистрационной карточке.

Какие документы нужны для госрегистрации?

Согласно ст. 18 Закона № 755 для государственной регистрации физического лица предпринимателем подается заявление о государственной регистрации физического лица предпринимателем.

Физическое лицо может одновременно с заявлением о госрегистрации подать заявление об избрании упрощенной системы налогообложения. При этом он имеет право избрать только 1, 2 или 3-ю группу по ставке 4% без НДС.

Физическое лицо, которое планирует сразу работать на общей системе налогообложения и уплачивать НДС, может одновременно с заявлением о госрегистрации подать регистрационное заявление о добровольной регистрации в качестве плательщика НДС по утвержденной форме.

Право на занятие предпринимательской деятельностью имеет физическое лицо, достигшее 18 лет. Если зарегистрироваться предпринимателем хочет гражданин младше 18, но достигший 16 лет, то дополнительно необходимо представить нотариально удостоверенное согласие родителей (усыновителей) или попечителей либо органа опеки и попечительства. Таким образом, для расширения возможностей семейного бизнеса зарегистрировать предпринимателем можно и несовершеннолетнего.

Если документы подаются лично, заявитель предъявляет свой паспорт гражданина Украины или временное удостоверение гражданина Украины, или паспортный документ иностранца, либо удостоверение личности без гражданства, или свидетельство на постоянное или временное проживание.

Документы должны быть изложены на украинском языке (ст. 15 Закона № 755).

Запрещается требовать другие документы, не предусмотренные ст. 18 Закона № 755.

Документы в бумажной форме принимаются по описи, экземпляр которой в день поступления документов выдается заявителю с отметкой о дате получения документов.

В каких случаях могут отказать в госрегистрации?

Согласно ч. 2 ст. 28 Закона № 755 основаниями для отказа могут быть:

– представление документов лицом, не имеющим на это полномочий;

– наличие в Едином госреестре сведений о судебном решении, запрещающем проведение регистрационного действия;

– неустранение оснований для остановки рассмотрения документов в течение установленного срока;

– наличие законодательных ограничений по осуществлению предпринимательской деятельности для лица, желающего стать предпринимателем;

– наличие в Едином госреестре записи о том, что данное лицо уже является предпринимателем.

В случае отказа гражданину в течение 24 часов после поступления документов (кроме выходных и праздничных дней) выдается уведомление с указанием причин такого отказа, при этом возвращаются поданные документы не позднее следующего рабочего дня со дня поступления от заявителя заявления об их возврате. Уведомление об отказе должно содержать ссылку на конкретную норму (пункт, статью) законодательства с указанием, что именно нарушено при оформлении и представлении документов, а также указано, какой именно пункт или статья поданного заявителем документа не соответствует нормам законодательства.

После устранения причин, которые были основанием для отказа, можно повторно обратиться для регистрации. Необоснованный отказ обжаловать в суде.

Как заполнить заявление

Новые формы заявлений утверждены приказом Минюста Украины от 18.11.2016 г. № 3268/5, который вступил в силу 23.11.2016 г.

В заявлении приводятся следующие сведения о лице, имеющем намерение стать ФЛП: фамилия, имя, отчество, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (идентификационный номер), место проживания (прописки), виды деятельности, реквизиты для связи. Паспортные данные отражают только граждане, отказавшиеся от присвоения идентификационного номера. Заявление заполняется на украинском языке.

Название вида деятельности и ее код указывают согласно Классификации видов экономической деятельности ДК 009:2010.

Законодательство не ограничивает количество видов деятельности, которые отражаются в форме заявления. Записать их можно сколько угодно. Поэтому при необходимости в заявление добавьте дополнительные строки. Рекомендуем указывать те виды деятельности, которыми вы реально будете заниматься сразу или в ближайшее время. Дополнительный вид можно отразить в любое время путем внесения изменений в регистрационные данные (для этого госрегистратору подается форма заявления о проведении государственной регистрации изменений в сведения о физическом лице – предпринимателе, которые содержатся в Едином госреестре).

Каковы сроки госрегистрации?

Документы, представленные для госрегистрации, рассматриваются в течение 24 часов после их поступления, кроме выходных и праздничных дней (ст. 26 Закона № 755).

Основаниями для приостановления рассмотрения документов, поданных для государственной регистрации, согласно ст. 27 Закона № 755 являются:

– представление документов или сведений, определенных данным Законом, не в полном объеме;

– несоответствие документов требованиям, установленным ст. 15 данного Закона;

– несоответствие сведений, указанных в заявлении о госрегистрации, сведениям, содержащимся в документах, поданных для госрегистрации, или сведениям, которые содержатся в Едином госреестре;

– несоответствие сведений, указанных в документах, представленных для госрегистрации, сведениям, которые содержатся в Едином госреестре;

– несоответствие регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика или серии и номера паспорта (для физлиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом соответствующий налоговый орган) сведениям, предоставленным органам статистики, ПФУ, органам ГФС.

Рассмотрение документов приостанавливается в течение 24 часов, кроме выходных и праздничных дней, после поступления документов, поданных для госрегистрации, на 15 календарных дней с даты их представления.

Уведомление о приостановлении рассмотрения документов с указанием срока и исчерпывающего перечня оснований приостановления размещаются на портале электронных сервисов в день такого приостановления и направляется заявителю по электронной почте. Если документы, необходимые для устранения оснований для приостановления рассмотрения документов, будут поданы заявителем в течение установленного срока, рассмотрение возобновляется. В этом случае срок рассмотрения документов и проведения регистрационных действий начинает исчисляться со дня, когда будут устранены основания, по которым рассмотрение было приостановлено.

Если причин для приостановления рассмотрения документов, представленных для госрегистрации, и отказа в регистрации нет, субъект госрегистрации, нотариус вносит запись о проведении госрегистрации в Единый госреестр. После этого формирует и обнародует на портале электронных сервисов выписку по результатам предоставления административных услуг в сфере госрегистрации. Сведения, содержащиеся в Едином госреестре, являются открытыми и общедоступными и предоставляются в виде бесплатного доступа через портал электронных сервисов. Эти сведения можно найти и просмотреть, задав соответствующий поиск (в том числе по полному или сокращенному наименованию, имени, идентификационному коду), а также скопировать и распечатать.

Процедура первичной регистрации и регистрации прекращения остается бесплатной. Административный сбор в размере 0,1 прожиточного минимума для трудоспособных лиц (ПМ) установлен только за госрегистрацию внесения изменений в сведения о Ф.И.О. или местонахождении ФЛП (ст. 36 Закона № 755).

Выписку для проставления апостиля и извлечение из Единого госреестра в бумажной форме можно получить за плату в размере 0,05 ПМ, а документ в бумажной форме, который содержится в регистрационном деле, за плату в размере 0,07 ПМ.

Админсбор и плата за предоставление сведений из ЕГР взимаются в размере ПМ, установленного законом на 1 января календарного года, в котором представляются документы для проведения регистрационного действия или запрос о предоставлении сведений из ЕГР, и округляются до ближайших 10 грн.

На 01.01.2017 г. размер ПМ составляет 1 600 грн. Таким образом, сумма админсбора за проведение госрегистрационных действий по внесению изменений в сведения о Ф.И.О. или местонахождении ФЛП в 2017 году составляет 160 грн.

Также предусмотрена возможность внесения изменений в сведения о Ф.И.О. или местонахождении ФЛП в сокращенные сроки за плату. Размер такой платы установлен постановлением КМУ от 25.12.2015 г. № 1133 и составляет:

– двойной размер административного сбора (т. е. 160 грн х 2 = 320 грн) за регистрацию в течение 6 часов после подачи документов;

– пятикратный размер админсбора (т. е. 160 грн х 5 = 800 грн) – за проведение регистрационных действий в течение 2 часов.

Госрегистрация в сокращенные сроки проводится исключительно по желанию заявителя при внесении им дополнительно к админсбору указанной платы (такая плата составит соответственно 480 грн и 960 грн).

Технический администратор Единого госреестра в день проведения регистрационного действия передает в информационные системы госорганов (органов статистики, налоговой службы и ПФУ) сведения о регистрации нового предпринимателя (ст. 13 Закона № 755). Одновременно в фискальные органы передаются копии заявления об избрании упрощенной системы налогообложения и/или регистрационного заявления о добровольной регистрации в качестве плательщика НДС в электронной форме, если они прилагались к заявлению о госрегистрации ФЛП.

На этом процедура регистрации ФЛП заканчивается. Обратим внимание, что законодательство не требует от ФЛП наличия печати. Если вы считаете, что она нужна для придания солидности договорам и другим документам, можете ее изготовить. На это разрешение не требуется. Открывать ли расчетный счет в банке – тоже решайте сами. Осталось только определиться со статусом налогоплательщика.

Как стать налогоплательщиком?

Регистрация в качестве плательщика единого налога осуществляется путем внесения записей в Реестр плательщиков единого налога, который ведет ГФС.

Постановка на учет в качестве плательщика единого налога вновь созданных предпринимателей может быть осуществлена в течение двух рабочих дней с даты получения органом ГФС от госрегистратора электронного заявления, изготовленного путем сканирования, одновременно со сведениями из регистрационной карточки ф. 10 на проведение госрегистрации предпринимателя.

Таким образом, начинающий предприниматель может одновременно с другими документами на регистрацию предпринимателя подать госрегистраторузаявление о применении упрощенной системы налогообложения.

При этом в Едином госреестре юридических лиц и физических лиц – предпринимателей будут содержаться следующие сведения о предпринимателе:

– дата подачи заявления об избрании упрощенной системы налогообложения и дата направления электронной копии такого заявления в орган ГФС, если оно подано как приложение к регистрационной карточке;

– налоговый адрес субъекта хозяйствования;

– место осуществления хозяйственной деятельности;

– избранная группа плательщиков единого налога;

– избранные виды деятельности согласно КВЭД ДК 009:2010 (для плательщиков единого налога первой и второй групп).

Если предприниматель не подаст госрегистратору заявление о применении упрощенной системы налогообложения, это не значит, что он не сможет стать единщиком. В НК осталась норма (п. 299.4 ст. 294), позволяющая подавать заявление непосредственно в ГФС. Причем заявление можно подать как лично, так и в электронной форме (при наличии цифровой подписи) либо по почте с уведомлением о вручении и описью вложения.

Вновь созданный предприниматель может стать плательщиком единого налога первой или второй группы с 1-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации, если он подаст в орган ГФС заявление о применении упрощенной системы до окончания месяца, в котором состоялась регистрация. Чтобы со дня госрегистрации считаться единщиком третьей группы, нужно подать заявление о применении упрощенной системы до окончания месяца, в котором состоялась госрегистрация.

Таким образом, если гражданин зарегистрировался ФЛП в феврале не подал госрегистратору заявление о применении упрощенной системы, но хочет быть единщиком первой или второй группы, ему нужно до конца февраля подать такое заявление в налоговую инспекцию по месту жительства. В таком случае единщиком он станет с 1 марта.

Если ФЛП хочет применять третью группу единого налога, нужно подать заявление в течение 10 дней со дня госрегистрации (а не со дня получения выписки!). Единщиком он будет считаться со дня госрегистрации.

Так, зарегистрировавшийся 17 февраля ФЛП должен подать в налоговую заявление на единый налог не позднее 27 февраля, чтобы стать единщиком третьей группы с момента регистрации.

Если же предприниматель не успеет этого сделать в указанные сроки, он утратит статус вновь созданного ФЛП и сможет стать единщиком только в общем порядке – подав заявление за 15 дней до начала квартала, с которого будет применяться упрощенная система налогообложения. До этого он считается применяющим общую систему налогообложения.

Обратим внимание, что ст. 298 НК позволяет подавать заявление не только лично, но и по почте с уведомлением о вручении и описью вложения либо средствами электронной связи с электронной цифровой подписью. Свидетельств плательщиков единого налога уже не выдают.

Вновь созданному единщику необходимо зарегистрировать в налоговой Книгу учета доходов.

Если предприниматель изначально планирует работать по общей системе налогообложения, никаких заявлений в налоговую службу подавать не нужно. Однако до момента получения доходов от предпринимательской деятельности следует зарегистрировать в налоговой инспекции Книгу учета доходов и расходов, в которой будет вестись учет результатов хозяйственной деятельности. Если расчеты будут осуществляться наличными средствами, в налоговой инспекции необходимо зарегистрировать регистраторы расчетных операций.

Если предприниматель хочет сразу стать плательщиком налога на добавленную стоимость, он также может при регистрации в качестве предпринимателя к заполненной регистрационной карточке ф. 10 приложить регистрационное заявление о добровольной регистрации в качестве плательщика НДС. Отсканированная копия такого заявления вместе со сведениями из регистрационной карточки передается госрегистратором органу ГФС.

Сведения о дате подачи регистрационного заявления о добровольной регистрации в качестве плательщика НДС и дате направления электронной копии заявления в орган ГФС (если заявление подано как приложение к регистрационной карте) будут внесены в Единый госреестр.

 

Ставки единого налога – 2017

С 1 января 2017 года действуют следующие ставки единого налога.

Ставки единого налога для упрощенцев первой и второй группы утверждаются решениями местных советов в зависимости от видов деятельности. Но для первой группы они не могут быть более 10% размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного на 1 января отчетного года , а для второй группы – не более 20% минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного года (ст. 293 НКУ).

Так как прожиточный минимум  (1600 грн) в два раза меньше, чем минимальная заработная плата (3200 грн), максимальные ставки единого налога у первой группы теперь не в 2, а в 4 раза меньше, чем у второй группы, и составляют:

– для первой группы – не более 160 грн;

– для второй группы – не более 640 грн.

Однако следует иметь в виду, что ставки утверждают местные советы в зависимости от вида деятельности, НКУ предусмотрен только максимум, выше которого ставки устанавливать нельзя.

При этом старыми решениями местных советов определены ставки для обеих групп в зависимости от минимальной заработной платы. Закон гласит: “с 1 января 2017 года до принятия соответствующим органом местного самоуправления решения об установлении ставок налогов в соответствии с этим Законом ставка единого налога первой группы… применяется с коэффициентом 0,5”. Это значит, что единщики первой группы на законных основаниях могут уплачивать налог в размере не более 160 грн.

Для второгруппников такой льготы не предусмотрено. Но это вовсе не значит, что всем второгруппникам придется платить по 640 грн в месяц. Местные советы по собственной инициативе своими решениями могут уменьшить ставки налога и для них.

Ставки налога для третьей группы не изменились (5% либо 3%+НДС). На эти ставки не влияют ни размер минимальной заработной платы  и прожиточный минимум, ни местные советы.

Ставка единого налога с дохода, полученного с нарушением условий применения упрощенной системы, составляет 15%. Такая ставка применяется к:

– сумме превышения разрешенного объема дохода для избранной группы;

– доходу единщиков первой и второй группы от вида деятельности, не указанного в реестре единщиков;

– к доходу, полученному при применении неденежных форм расчетов;

– к доходу, полученному от запрещенного для упрощенной системы налогообложения вида деятельности;

– доходу, полученному единщиком первой или второй группы, от запрещенного вида деятельности для соответствующей группы (например, за предоставление услуг юрлицам).

 

Размеры минимального и максимального единого взноса для предпринимателей в 2017 году

Ставка единого социального взноса составляет 22%. Единщики обязаны уплачивать единый социальный взнос в размере не менее минимального страхового взноса, который исчисляется как произведение минимальной зарплаты на ставку единого социального взноса (22%). Следовательно, минимальный единый социальный взнос за месяц составит 704 грн (3 200 грн х 22%).

Законом Украины от 06.12.2016 г. № 1774-VIII “О внесении изменений в некоторые законодательные акты” внесены изменения в Закон Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI “О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование”. В частности, предусмотрено, что для первогруппников сумма  должна быть “не менее 0,5 минимального страхового взноса с зачислением соответствующих периодов осуществления предпринимательской деятельности в страховой стаж, который исчисляется в соответствии со ст. 24 Закона Украины “Об общеобязательном государственном социальном страховании” пропорционально уплаченному единому взносу”.

Следовательно, первогруппники смогут уплачивать единый социальный взнос в половинном размере (т. е. 352 грн), но и страховой стаж им будет считаться тоже только по полмесяца.

У второгруппников и третьегруппников такой возможности нет: независимо от факта получения дохода и его размера за месяц необходимо уплачивать единый социальный взнос в размере 704 грн.

Таким образом, единщики в течение 2017 года будут уплачивать единый социальный взнос в следующих размерах.

Группа единого налога

Сумма единого социального взноса, грн

За месяц

За квартал

Первая

352

1 056

Вторая

704

2 112

Третья

704

2 112

С 2017 года общесистемщиков обязали наряду с единщиками уплачивать единый социальный взнос в размере не менее минимального страхового взноса в тех месяцах, когда нет дохода.

Теперь право не платить единый социальный взнос есть только у единщиков и общесистемщиков, которые являются пенсионерами по возрасту или инвалидами. При этом такие общесистемщики, как и единщики не являются плательщиками единого социального взноса не зависимо от факта получения доходов.

Не изменилась максимальная величина дохода, на которую начисляется единый социальный взнос, она составляет 25 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц.

Период

Размер прожиточного минимума, грн

Размер максимальной величины дохода, на которую начисляется единый взнос, грн

Размер максимального страхового взноса, грн

с 01.01.2017

1 600

40 000

8 800

с 01.05.2017

1 684

42 100

9 262

с 01.12.2017

1 762

44 050

9 691

 

 

 

Ведущий юрист Юридической конторы «Адвокат»                  Расторгуев Г.

Категория: Бизнесу и предпринимателям | Добавил: nikolay_bratanov (17.02.2017)
Просмотров: 218 | Рейтинг: 3.2/8
Всего комментариев: 0
avatar